Karta podatkowa 2025: zasady rozliczania i nowe stawki podatku

Dla osób, których metodą rozliczania z fiskusem jest karta podatkowa w 2024 zmiany dotyczą przede wszystkim nowych stawek podatku, które zostały podniesione z powodu inflacji. W 2024 roku wzrosły również składki ZUS, w tym składka zdrowotna.

Czy obciążenia wzrosły na tyle, że przedsiębiorcy będą musieli sięgać po kredyty gotówkowe na ich uregulowanie? Niekoniecznie, ale przeczytaj nasz artykuł, by się o tym przekonać. Wyjaśniamy w nim także, kiedy nastąpił koniec karty podatkowej, ponieważ od pewnego czasu już nie można jej wybrać jako metody rozliczania podatku dochodowego.

Co to jest karta podatkowa?

Co to jest karta podatkowa? Jest to uproszczona forma zryczałtowanego podatku dochodowego, która jest przeznaczona dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Zasady opodatkowania kartą podatkową są następujące:

• polega na odprowadzaniu co miesiąc stałej kwoty podatku – nie zależy ona ani od przychodu, ani dochodu;
• stawkę podatku dla danego podatnika ustala naczelnik urzędu skarbowego – m.in. na podstawie rodzaju prowadzonej działalności;
• nie wymaga prowadzenia ksiąg przychodów i rozchodów, wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, ani składania zeznań podatkowych.

Aktem prawnym, w którym znajdziesz wszystkie informacje, jak działa karta podatkowa jest Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (art. 23-41).

Karta podatkowa 2025 - nowe stawki

Dla osób, których formą rozliczenia jest karta podatkowa w 2024 zmiany w przepisach są dość istotne, ponieważ dotyczą stawek podatku. Zostały one podniesione, ponieważ wzrósł wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych (czyli inflacja), który zgodnie z przepisami jest podstawą do ich ustalania. Dokładnie został wzięty pod uwagę wskaźnik cen z okresu pierwszych trzech kwartałów 2023 roku, który wyniósł 13,2%. Właśnie o tyle też wzrosły stawki podatku na karcie podatkowej.

Poniżej wyjaśniamy, ile wynosi karta podatkowa za 2024 rok w zależności od rodzaju działalności dla wybranych zawodów.

Wszystkie stawki na 2024 rok zostały ogłoszone w obwieszczeniu Ministra Finansów z 15 listopada 2023 r., którego publikację można znaleźć w Monitorze Polskim z dnia 24 listopada 2023 r. poz. 1279. Takie obwieszczenie w sprawie stawek podatku na karcie podatkowej jest publikowane każdego roku.

Podatek karta podatkowa 2025 tabela

Jak działa karta podatkowa?

Karta podatkowa jest alternatywną formą opodatkowania, dlatego mogą ją rozliczać wyłącznie osoby, które spełniają określone warunki i które zgłosiły chęć jej stosowania w urzędzie skarbowym. Domyślnym sposobem odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych jest bowiem podatek rozliczany na zasadach ogólnych, a więc uwzględniający progi podatkowe.

Warto tutaj podkreślić, że z karty podatkowej mogą korzystać głównie przedsiębiorcy świadczący usługi dla ludności. W przypadku niektórych branż (wymienionych w tabeli obwieszczenia w poz. 70-76) istnieje jednak możliwość świadczenia usług dla innych podmiotów. Narzuca jednak tutaj karta podatkowa limit dochodu w zakresie świadczenia takich usług i w 2024 roku wynosi on 93 622 zł przychodu rocznie.

Wysokość podatku dla podatnika na każdy rok podatkowy ustala Naczelnik Urzędu Skarbowego, który bierze przy tym pod uwagę m.in.:

• rodzaj prowadzonej działalności,
• liczbę zatrudnionych osób,
• liczbę mieszkańców w miejscu prowadzenia firmyi,
• stawki miesięczne wskazane w obwieszczeniu Ministra Finansów.

Przykład

Miesięczna stawka karty podatkowej dla fryzjerki damskiej świadczącej usługi w miejscowości poniżej 5000 mieszkańców i niezatrudniającej żadnych pracowników wynosi w 2024 roku 172 zł. Jeśli jednak ta sama fryzjerka zatrudni w salonie dwie pracownice, jej stawka podatku wzrośnie do 654 zł miesięcznie.

Ustaloną kwotę podatku należy opłacać co miesiąc, bez względu na to, czy ze swojej działalności osiąga się zyski, czy też ponosi straty. Może się więc zdarzyć, że na opłacenie podatku zabraknie pieniędzy.

Warto też wiedzieć, że stawka karty podatkowej może ulec zmianie w ciągu roku podatkowego, jeśli nastąpią zmiany w kryteriach jej ustalania. W naszym powyższym przykładzie taką zmianą będzie zatrudnienie pracowników przez fryzjerkę. Należy tutaj pamiętać, że o takich zmianach należy powiadomić Naczelnika Urzędu Skarbowego, składając PIT-16Z, co szerzej wyjaśnimy niżej.

Potrzebujesz kredytu lub pożyczki? Sięgnij po kalkulator kredytowy, by obliczyć, ile wyniesie rata kredytu w poszczególnych bankach.

Karta podatkowa – jak obliczyć podatek?

Podatek ryczałtowy karty podatkowej należy odprowadzać w wysokości ustalonej przez Naczelnika Urzędu Skarbowego. Nie można go pomniejszyć o składki na ubezpieczenie społeczne, koszty prowadzenia działalności, ani nawet o poniesioną stratę. Można go jedynie pomniejszyć o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym.

Warto tutaj nadmienić, że dla podatników na karcie podatkowej składka zdrowotna wynosi 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Od 1 stycznia 2024 r. najniższa krajowa wynosi 4242 zł, zatem składka zdrowotna wynosi 381,78 zł miesięcznie i 4 581,36 zł rocznie.

Jak odliczyć składkę zdrowotną, jeśli formą opodatkowania jest karta podatkowa? Przykłady obliczeń prezentujemy poniżej.

Karta podatkowa odliczanie składki zdrowotnej – przykład:

Pani Anna świadczy usługi fryzjerskie i ma w 2024 roku ustaloną wysokość podatku do zapłaty za każdy miesiąc w kwocie 202 zł. Ponieważ opłaca składki zdrowotne, ma prawo pomniejszyć podatek do zapłaty. Składka zdrowotna w 2024 roku wynosi 381,78 zł, zatem pani Anna może w ujęciu miesięcznym pomniejszyć podatek o 19% tej kwoty, czyli o 72,54 zł. Jej zobowiązanie wobec urzędu skarbowego wyniesie więc 129,46 zł (202 zł – 72,54 zł).

Podatek należy regulować w następujących terminach:

• do 7. dnia następującego po miesiącu, za który jest należna karta podatkowa,
• za grudzień danego roku - do 28 grudnia danego roku.

A ile wynosi ZUS przy karcie podatkowej? Poniżej podajemy stawki za 2024 rok.

ZUS karta podatkowa 2024:

• 1485,31 zł – ze składką zdrowotną i bez składki chorobowej (jest ona dobrowolna).
• 1982,10 zł – ze składką zdrowotną i chorobową.

Warto podkreślić, jakie są związki pomiędzy małym ZUS-em i kartą podatkową. Zgodnie z art. 18c ust. 11 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych do małego ZUS-u nie mogą zgłosić się przedsiębiorcy korzystający z opodatkowania w formie karty podatkowej i jednocześnie zwolnieni z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Skorzystaj z naszego kalkulatora odsetek podatkowych i ustawowych

Karta podatkowa – dla kogo jest przeznaczona?

Istnieją także inne warunki, jakie podatnik musi spełnić, aby korzystać z opodatkowania kartą podatkową. Takie rozliczenia przewidziane są ustawowo dla podatników, którzy:

• prowadzą działalność podlegającą opodatkowaniu w formie karty podatkowej na terytorium kraju,
• kontynuują opodatkowanie w formie karty podatkowej po 31 grudnia 2021 roku i nie zrezygnują ani nie utracą prawa do opodatkowania w tej formie po 31 grudnia 2021 roku,
• nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym,
• nie prowadzą innej pozarolniczej działalności gospodarczej (poza jednym rodzajem zgłoszonym do US).

Natomiast karty podatkowej nie zastosują osoby, które w ramach prowadzonej działalności gospodarczej korzystają z usług osób niezatrudnionych na podstawie umowy o pracę i innych przedsiębiorców, o ile nie są to usługi specjalistyczne, które można tak opodatkować. Pracownik na pół etatu czy na cały etat nie musi być więc przeszkodą w opodatkowaniu działalności kartą podatkową.

Na podstawie karty podatkowej nie mogą się również rozliczać przedsiębiorcy, których małżonkowie prowadzą działalność gospodarczą w tym samym zakresie, z której przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Karta podatkowa a prawa i obowiązki podatnika

Wszystkie obowiązki i prawa podatnika regulowane są przez wspomnianą już ustawę. Karta podatkowa przede wszystkim zwalnia podatnika z obowiązku prowadzenia ksiąg podatkowych czy nawet uproszczonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Nie trzeba składać zeznań podatkowych czy wpłacać co miesiąc do urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednocześnie opodatkowanie w taki sposób nie blokuje wystawiania przez przedsiębiorców rachunków i faktur dla udokumentowania wykonania dostawy towarów lub świadczenia usług. Taką dokumentację „kartowicz” ma obowiązek przechowywać przez pięć lat, licząc od końca roku, w którym wystawił taki dokument.

Kolejny obowiązek podatnika opodatkowanego kartą podatkową to informowanie fiskusa o zmianach, jakie zaszły w prowadzonej działalności od czasu złożenia wniosku o PIT-16. Na przekazanie takich informacji podatnik ma jedynie 7 dni. Mowa tu o informacjach, które wpływają na utratę prawa do korzystania z opodatkowania w formie karty podatkowej lub na wysokość podatku.

Należy informować organ podatkowy o takich zmianach, jak:

• zatrudnianie pracowników,
• zmiana miejsca prowadzenia działalności,
• zmiana rodzaju i zakresu działalności,
• zwiększenie liczby sprzedawanych posiłków domowych,
• zwiększenie godzin przeznaczonych na wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz wolnego zawodu w zakresie usług weterynaryjnych,
• zwiększenie liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych,
• zwiększenie liczby godzin na udzielanie lekcji (korepetycji).

Jeśli kartowicz nie zgłosi fiskusowi jednej z powyższych zmian w terminie 7 dni, spowoduje to utratę prawa do karty, ewentualnie może skutkować wygaśnięciem decyzji w sprawie karty podatkowej lub podwyższeniem kwoty płaconego podatku w ramach karty podatkowej.

Obowiązkiem podatnika jest również złożenie raz w roku deklaracji PIT 16A, w której należy wykazać składki na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały odprowadzone w roku podatkowym i odliczone od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku kalendarzowego. Termin na złożenie deklaracji to koniec lutego w roku następującym po rozliczanym roku podatkowym.

Karta podatkowa – wniosek o kartę podatkową

Jak już wspomnieliśmy wyżej, aby stosować kartę podatkową, należy złożyć wniosek w urzędzie skarbowym. Obecnie jednak nie jest to możliwe.

W 2025 roku z karty podatkowej mogą korzystać tylko ci podatnicy, którzy byli już w ten sposób opodatkowani w 2021 roku i nadal kontynuują opodatkowanie w tej formie.

Jeśli więc rozpoczynasz działalność gospodarczą – nie masz możliwości rozliczania się kartą podatkową. Nie możesz również zmienić formy opodatkowania na kartę podatkową, jeśli do tej pory rozliczałeś się np. liniowo lub na zasadach ogólnych.

Możesz wyłącznie przejść z karty podatkowej na inną formę opodatkowania. Kiedy zmienić formę opodatkowania 2025? Termin na to już niestety minął, ponieważ należało to zrobić do 20 stycznia 2024 r. Kolejna szansa na przejście z karty podatkowej na inną formę opodatkowania będzie zatem w styczniu 2025 roku. Wówczas należy złożyć w urzędzie skarbowym:

• oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania w ramach karty podatkowej,
• oraz opcjonalnie oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym bądź ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – w przeciwnym razie domyślną nową formą rozliczenia będzie opodatkowanie na zasadach ogólnych.

Nie przegap: Co to jest REGON?

Karta podatkowa dla osób prowadzących działalność gospodarczą – czy to się opłaca?

Po podwyżkach stawek podatku wielu przedsiębiorców zastanawia się zapewne, czy karta podatkowa w 2024 roku wciąż się opłaca. Jak już wiemy, czas na podjęcie decyzji, jakie opodatkowane wybrać w 2024 roku, już minął, ale wciąż jest szansa na zmianę jego formy od przyszłego roku. Warto więc przed podjęciem decyzji o ewentualnej rezygnacji z karty podatkowej przeanalizować wszystkie jej zalety i wady. Prezentujemy je w poniższej tabeli.

Karta podatkowa – zalety i wady

Z pewnością karta podatkowa jest korzystną formą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla małych przedsiębiorców, prowadzących działalność w małej miejscowości i zatrudniających niewielką liczbę pracowników.

Taka forma jest jednak niekorzystna przy działalności prowadzonej sezonowo, kiedy w pewnych miesiącach przedsiębiorca w ogóle nie zarabia, a musi i tak płacić podatek w wysokości ustalonej przez naczelnika urzędu skarbowego.

Dodatkowe źródła:

https://www.podatnik.info/publikacje/skladki-zus-w-2024-roku,628973

https://www.pit.pl/aktualnosci/mniej-czasu-na-rozliczenie-pit-16a-karta-podatkowa-w-2024-roku-1009261

https://monitorpolski.gov.pl/M2023000127901.pdf

https://www.ifirma.pl/blog/skladka-zdrowotna-w-podatku-dochodowym-a-rozne-formy-opodatkowania-omowienie-na-przykladach.html#ujmowanie-skladki-zdrowotnej-u-ryczaltowca

https://www.kancelaria-kubiak.pl/aktualnosci/skladki-zus-w-2024-roku/

https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00242#6

https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-prowadzaca-dzialalnosc-gospodarcza/rozliczenie-dochodow-opodatkowanych-karta-podatkowa/